商业银行审计案例分析——贷款质量真实性审计

贷款作为一种传统业务，是我国商业银行最主要的资产业务，其利息收入也是商业银行最主要的经营收入来源。贷款质量真实性是审查是否存在人为调整贷款分类，影响贷款质量的现象，揭示商业银行信贷管理中的薄弱环节，促使商业银行更好地贯彻国家的货币信贷政策，坚持信贷管理原则，强化内部控制，提高信贷资产质量，从而增强防范和化解金融风险的能力。该审计事项通过贷款五级分类合理性审计方法、五级分类为正常但贷款存在逾期审计方法、五级分类为正常但贷款存在逾期审计方法审查商业银行贷款质量的真实性。

• 贷款五级分类合理性审计方法(引自审计署专家经验)

1、 方法描述

目前商业银行信贷资产质量统计口径主要有五级分类和四级分类之分。五级分类主要是按照贷款风险状况对贷款质量进行划分，包括正常、关注、次级、可疑、损失等，后三类通称为“不良贷款”。四级分类主要是按照贷款期限对贷款质量进行划分，包括正常、逾期、呆滞、呆帐类贷款，后三类通称为“不良贷款”。按照人民银行贷款质量五级分类的有关规定，对贷款进行五级分类时，应将贷款的逾期状况作为一个重要因素考虑。逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益的贷款，至少归为次级类。从谨慎性原则出发，审计中以“四级分类”口径项下贷款形态为“呆滞”或者“呆帐”（此时贷款利息应计入催收利息，不计入当期损益），而五级分类口径为“正常”或者“关注”为检索标志，检索出商业银行在贷款五级分类中掩盖不良资产的问题。

2、 分析步骤

（1） 生成中间表_贷款业务_贷款分户账。将普通贷款分户账与按揭贷款分户账、贴现贷款分户账三张贷款分户账信息联合在一起，得出借款人的各类贷款账户信息，生成中间表_贷款业务_贷款分户账。

（2） 确定分类不合理信息。筛选出同一笔贷款分户账五级分类为“正常”或“关注”但是四级分类为“逾期”或“呆滞”，“呆账”的记录。

（3） 查询借款人贷款账号。将步骤２结果与贷款户表按“客户内码”进行关联，查找出所有超标贷款户的“账号”信息。

（4）根据分析结果，延伸展开调查，得出审计结论。